Działalność nierejestrowana w 2026: ile możesz zarobić na korepetycjach

Stan prawny na 29 września 2026.

Wielu korepetytorów zaczyna bez zakładania firmy. Prawo na to pozwala, ale tylko do pewnej kwoty i pod kilkoma warunkami. Poniżej znajdziesz aktualny limit, sposób liczenia i to, co zrobić, gdy lekcji zrobi się więcej.

Limit w 2026 i 2027 roku

Działalność nierejestrowana to działalność osoby fizycznej, której przychód należny nie przekracza w żadnym kwartale 225% minimalnego wynagrodzenia. Do 2025 roku limit liczyło się miesięcznie. Od 1 stycznia 2026 roku liczy się go kwartalnie.

Podstawa: art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480), w brzmieniu nadanym ustawą z 25 lipca 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1168), która w tej części weszła w życie 1 stycznia 2026 r.

Kwoty płacy minimalnej pochodzą z rozporządzeń Rady Ministrów: na 2026 rok z 11 września 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1242), na 2027 rok z 14 września 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 1213).

Kwartał to kolejne trzy miesiące roku: styczeń–marzec, kwiecień–czerwiec, lipiec–wrzesień, październik–grudzień. Jeśli w jednym kwartale zarobisz mniej, nadwyżka nie przechodzi na następny. Każdy kwartał liczy się osobno.

Są też dwa warunki poza kwotą:

• przez ostatnie 60 miesięcy nie możesz prowadzić działalności gospodarczej (art. 5 ust. 1),
• nie dotyczy to działalności w ramach spółki cywilnej (art. 5 ust. 5).

Liczy się przychód należny, nie to, co wpłynęło

To najczęstsza pułapka. Ustawa mówi o przychodzie należnym, czyli o kwotach należnych, „choćby nie zostały faktycznie otrzymane”, po odjęciu udzielonych bonifikat i skont (art. 5 ust. 6 Prawa przedsiębiorców).

W praktyce: lekcja z 25 września liczy się do trzeciego kwartału, nawet jeśli rodzic zapłaci za nią w październiku. Zniżka dla rodzeństwa zmniejsza przychód, bo to bonifikata. Stan konta nie jest więc dobrym licznikiem. Lepiej liczyć według lekcji, które się odbyły, i kwot, które się za nie należą.

Przykład. Masz 12 uczniów, każdy ma 4 lekcje w miesiącu po 80 zł. To 3840 zł miesięcznie, czyli 11 520 zł w kwartale. Przekraczasz limit 2026 roku już przy takim grafiku, choć miesięcznie kwota wygląda niewinnie. Przy dwóch uczniach mniej zmieścisz się z zapasem.

Co się dzieje po przekroczeniu limitu

Jeśli w kwartale przekroczysz limit, Twoja działalność staje się działalnością gospodarczą od dnia, w którym to nastąpiło (art. 5 ust. 3). Od tego dnia masz 7 dni na złożenie wniosku o wpis do CEIDG (art. 5 ust. 4). Od 14 października 2026 r. ten wniosek składa się z informacją o podjęciu działalności gospodarczej (zmiana wprowadzona ustawą z 13 marca 2026 r., Dz.U. 2026 poz. 507).

Nie musisz czekać na przekroczenie. Możesz w każdej chwili sam złożyć wniosek o wpis, a działalność stanie się gospodarczą od dnia, który w nim wskażesz (art. 5 ust. 2).

Przekroczenie ma skutki także w podatku dochodowym. Od dnia złożenia wniosku o wpis przychody są przychodami z działalności gospodarczej. Jeśli wniosku nie złożysz w terminie, stają się nimi od dnia po upływie tych 7 dni (art. 20 ust. 1bb ustawy o PIT, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592). Wybór formy opodatkowania firmy i składki to już temat na rozmowę z księgowym.

Podatek, ZUS i ewidencja

Podatek dochodowy. Przychody z działalności nierejestrowanej to w PIT przychody z „innych źródeł” (art. 20 ust. 1ba ustawy o PIT). Rozlicza się je według skali: 12% do 120 000 zł dochodu, minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł, a powyżej 32% nadwyżki (art. 27 ust. 1). Zeznanie składasz od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku (art. 45 ust. 1).

Uwaga na różnicę. Dla limitu liczy się przychód należny, a w PIT co do zasady przychód otrzymany, czyli pieniądze, które wpłynęły w danym roku (art. 11 ust. 1 ustawy o PIT). Lekcja z grudnia zapłacona w styczniu może więc trafić do różnych lat w limicie i w zeznaniu. Jak to ująć u siebie, warto potwierdzić z księgowym.

ZUS. Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych wiąże składki z pozarolniczą działalnością gospodarczą prowadzoną na podstawie Prawa przedsiębiorców (art. 8 ust. 6 pkt 1, t.j. Dz.U. 2026 poz. 199). Działalność nierejestrowana z mocy art. 5 ust. 1 działalnością gospodarczą nie jest. Przepis wymienia jednak także inne grupy, np. wolne zawody, więc swoją sytuację potwierdź z księgowym albo w ZUS.

Ewidencja sprzedaży. Na gruncie VAT możesz być podatnikiem nawet bez firmy. Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (limit 240 000 zł sprzedaży w roku), ustawa każe prowadzić ewidencję sprzedaży za każdy dzień, najpóźniej przed sprzedażą w dniu następnym (art. 109 ust. 1, t.j. Dz.U. 2026 poz. 1263). Czy ten obowiązek dotyczy Ciebie, gdy udzielasz wyłącznie lekcji zwolnionych z art. 43 ustawy o VAT, warto potwierdzić z księgowym.

Niezależnie od tego ewidencja to Twój dowód. Tylko z niej widać, ile należało Ci się w każdym kwartale. Wystarczy prosta lista: data, za co, dla kogo, kwota, suma narastająco.

Jak pomagają inlekcje. inlekcje liczą limit kwartalny z należności za odbyte lekcje, po zniżkach, także niezapłaconych. Pokazują, dokąd dojdziesz z zaplanowanymi lekcjami do końca kwartału, i ostrzegają od 80% limitu. Ewidencję za kwartał albo rok pobierzesz do CSV dla siebie albo księgowej. Załóż konto, a powiadomimy Cię o starcie.